西學委〔2020〕49 號(2020年6月5日印發(fā)）

中共西昌學院委員會  西昌學院

關于印發(fā)《西昌學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》的

通  知

校內(nèi)各單位：

    《西昌學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)學校黨委常委會和校長辦公會研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真學習并遵照執(zhí)行。

附件：西昌學院內(nèi)部審計工作規(guī)定

                               中共西昌學院委員會      西昌學院

                                          2020 年 6 月 4 日

西昌學院內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章　總　則

    第一條 為加強學校內(nèi)部審計工作，規(guī)范學校內(nèi)部審計行為，提升學校內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮學校內(nèi)部審計作用，推動學校事業(yè)科學發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國教育法》《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等法律法規(guī)的相關規(guī)定，結(jié)合學校實際，制定本規(guī)定。

    第二條  本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指學校審計處和審計人員對學校及所屬單位（部門）財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理等實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進完善學校治理、實現(xiàn)目標的活動。

    第三條  學校內(nèi)部審計堅持黨的領導，依法有序、獨立、客觀地開展工作，并遵循以下原則。

    （一）關注學校經(jīng)濟資源，對利用資源、開展業(yè)務、取得績效的過程和結(jié)果進行審計；

    （二）運用業(yè)務入手審計方法，開展財務審計與業(yè)務審計相結(jié)合的綜合管理審計；

    （三）堅持審計控制與審計評價相結(jié)合，根據(jù)業(yè)務特點，采取事前審計、事中審計、事后審計等方式組織審計業(yè)務；

    （四）根據(jù)學校發(fā)展目標、治理結(jié)構(gòu)、管理體制、風險狀況等內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計資源狀況，把握總體、突出重點，科學合理地確定內(nèi)部審計發(fā)展戰(zhàn)略、制定內(nèi)部審計計劃；

    （五）著眼于促進問題解決，立足于促進機制建設，對審計發(fā)現(xiàn)問題做到事實清楚、定性準確，并在分析根本原因的基礎上提出審計建議，通過與相關部門合作促進學校事業(yè)健康發(fā)展。

    第四條  本規(guī)定適用于學校審計處、審計人員及其從事的內(nèi)部審計業(yè)務活動。接受委托的社會中介機構(gòu)承辦或者參與學校內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本規(guī)定。

第二章  組織和領導

    第五條  學校成立審計委員會，加強黨對審計工作的領導，負責健全內(nèi)部審計機制、部署內(nèi)部審計工作、審議年度審計工作報告、研究制定內(nèi)部審計改革方案及重大政策和發(fā)展戰(zhàn)略、審議決策內(nèi)部審計重大事項等。

    審計委員會下設辦公室，辦公室設在審計處，審計處負責人兼任辦公室主任。

    第六條  審計處在學校校長直接領導下開展內(nèi)部審計工作。主管審計工作的校領導履行以下職責：

    （一）推動學校內(nèi)部審計規(guī)章制度的制訂和完善；

    （二）檢查審計工作，定期聽取審計處的工作匯報，推動審計所揭示問題的整改；

    （三）審批審計發(fā)展規(guī)劃、工作計劃、工作總結(jié)、審計報告或?qū)徲嬕庖姡?/span>

    （四）支持審計處和審計人員依法履行職責，不受其他機構(gòu)和個人的干涉，并保障審計工作條件。

第三章  機構(gòu)和人員

    第七條  學校設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)——審計處，并保證其履行職責所需要的人員、經(jīng)費、設施等其他工作條件。

    第八條  根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展和審計工作的需求，合理配備具有審計、財務、經(jīng)濟、法律、管理、工程、信息技術等專業(yè)知識的內(nèi)部審計人員，并保證審計人員的相對穩(wěn)定。

    第九條  學校支持和保障內(nèi)部審計人員通過參加業(yè)務培訓、考取職業(yè)資格、以審代訓等多種途徑接受繼續(xù)教育，不斷提高審計隊伍思想政治素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

    學校不斷完善內(nèi)部審計人員考核評價制度和專業(yè)技術崗位評聘制度，保障內(nèi)部審計人員享有相應的晉升、交流、任職、薪酬及相關待遇。

    學校應當對認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員予以表彰。

    第十條  審計處應當運用現(xiàn)代審計理念和方法，堅持風險和問題導向，優(yōu)化審計業(yè)務組織方式，加強審計信息化建設，合理設置審計崗位和職責分工，優(yōu)化審計業(yè)務流程，全面提高審計效率。

    第十一條  審計處和審計人員依規(guī)依法獨立履行職責受法律保護，任何單位（部門）和個人不得拒絕、阻礙審計人員依規(guī)依法開展審計業(yè)務，不得干涉和打擊報復審計人員。

    第十二條  審計處和審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作，不得參與被審計單位（部門）業(yè)務活動的決策和執(zhí)行。

    第十三條  審計人員應當嚴格遵守有關法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，獨立、客觀、公正地履行職責，保守工作秘密，保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用職業(yè)判斷。

    第十四條  審計人員與被審計對象或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P系的，或可能影響獨立、公正開展審計的，應當主動申請回避；被審計對象也有權(quán)申請審計人員回避。審計人員應申請回避的情形包括：

   （一）參與原經(jīng)辦業(yè)務或主管業(yè)務的；

   （二）與被審計單位（部門）負責人或者有關主管人員有夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親或者近姻親關系的；

   （三）與被審計對象或者審計事項有經(jīng)濟利益關系的；

   （四）與被審計對象、審計事項、被審計單位（部門）負責人或者有關主管人員有其他利害關系，可能影響公正判斷的。

    審計人員的回避，由審計處負責人決定；審計處負責人辦理審計事項的回避由主管審計工作的校領導決定。

    第十五條  在不違反國家保密規(guī)定的情況下，審計處可以根據(jù)工作需要向社會中介機構(gòu)購買審計服務，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)人員作為特約審計員或兼職審計員參加審計工作。

    審計處對社會中介機構(gòu)開展的受托業(yè)務進行指導、監(jiān)督、檢查和評價，并對采用的審計結(jié)果負責。

第四章  職責與職權(quán)

    第十六條  審計處負責組織開展內(nèi)部審計工作，依規(guī)依法獨立對學校及所屬單位（部門）、學校獨資和占控股地位或主導地位的企業(yè)實施內(nèi)部審計，并向?qū)W校審計委員會及主管審計工作的校領導報告工作，同時接受國家審計機關、教育主管部門審計機構(gòu)的業(yè)務指導和檢查。

    第十七條  審計處對學校和所屬單位（部門）的下列事項履行審計監(jiān)督職責：

    （一）貫徹落實國家、上級部門和學校重大政策措施情況；

    （二）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施和年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況；

    （三）財政財務收支和預算管理情況；

    （四）固定資產(chǎn)投資項目情況；

    （五）內(nèi)部控制及風險管理情況；

    （六）資金、資產(chǎn)、資源的管理和效益情況；

    （七）辦學、科研、后勤保障等主要業(yè)務活動的管理和效益情況；

    （八）學校管理的領導干部履行經(jīng)濟責任情況；

    （九）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況；

    （十）上級部門和學校領導要求辦理的其他事項。

    第十八條  審計處履行審計監(jiān)督職責具有下列權(quán)限：

    （一）要求被審計對象按時報送審計所需的有關資料、相關電子數(shù)據(jù)，以及必要的計算機技術文檔，并要求被審計對象對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾；

    （二）參加或列席有關會議，召開與審計事項有關的會議；

    （三）參與研究有關規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議；

    （四）檢查有關財政財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物； 

    （五）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

    （六）就審計事項中的有關問題，向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料；

    （七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向主管審計工作的校領導報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定；

    （八）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)主管審計工作的校領導批準，有權(quán)予以暫時封存；

    （九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議；

    （十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位（部門）和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議；

    （十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、管理規(guī)范有效、貢獻突出的被審計單位和個人，向?qū)W校提出表彰建議。

    第十九條  審計處積極協(xié)助主管審計工作的校領導督促、檢查審計意見的執(zhí)行和審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況。 

    第二十條  審計處可以利用國家審計機關、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會中介機構(gòu)的審計結(jié)果，作為內(nèi)部審計的工作依據(jù)。

    第二十一條  嚴格按照相關規(guī)定，及時向?qū)W校審計委員會和上級主管部門報告審計結(jié)果及重大事項。

第五章  審計程序

    第二十二條  審計處根據(jù)上級部門工作部署，結(jié)合內(nèi)部環(huán)境和審計資源情況，確定年度審計工作重點，擬訂年度審計工作計劃，報經(jīng)學校主管審計工作的校領導批準后組織實施。

    其中，領導干部經(jīng)濟責任審計項目計劃須經(jīng)審計委員會審定后組織實施。

    第二十三條  審計處根據(jù)年度審計計劃確定審計項目計劃和時間安排，并充分考慮審計項目的性質(zhì)和復雜程度，組建審計組實施審計。

    第二十四條  審計組根據(jù)審計項目的目標要求編制審計方案，并報經(jīng)審計處負責人批準后實施。

    第二十五條  審計處在實施審計3個工作日前向被審計對象送達審計通知書，必要時可以抄送學校相關部門。審計組同時做好審計準備工作。

    （一）特殊審計業(yè)務的審計通知書，經(jīng)主管審計工作的校領導批準，可以在實施審計時送達；

    （二）領導干部經(jīng)濟責任審計項目，審計通知書應抄送被審計領導干部本人；

    （三）建設工程項目的審計，采用報送審計的方式。

    第二十六條  被審計對象應當積極配合審計處召開審計進點會，并按審計通知書要求提供有關資料及其他必要的工作條件。

    第二十七條  審計組根據(jù)審計方案實施審計，取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

    （一）審計證據(jù)應當經(jīng)被審計對象或者提供者簽名或蓋章；

    （二）被審計對象或者提供者拒絕簽名或蓋章的，審計組應當注明原因和日期；

    （三）被審計對象對審計證據(jù)有異議的，審計組應當進行核實，必要時應當重新取證；

    （四）審計人員應當將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中，采集電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的審計人員應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程；

    （五）根據(jù)工作需要，經(jīng)主管審計工作的校領導批準，可聘請具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)或具有專業(yè)知識的人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。

    第二十八條  審計組應當在審計報告或?qū)徲嬕庖娬教岢鲋芭c被審計對象進行審計結(jié)果的溝通，如果被審計對象對審計結(jié)果有異議，審計組負責人及相關人員應當進行核實和答復；溝通一般采取書面或口頭方式，溝通結(jié)果的有關書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。

    審計組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告主管審計工作的校領導，并與相關領導進行溝通。

    第二十九條  在實施必要的審計程序后，審計組按相關規(guī)定及時編制審計報告或?qū)徲嬕庖?，審計處書面征求被審計對象的意見，并明確告知被審計對象應當自收到書面征求意見的通知之日起10個工作日內(nèi)書面回復意見，10個工作日內(nèi)未提出書面回復意見的，視同無異議。

    被審計對象對審計報告或?qū)徲嬕庖娪挟愖h的，審計組應組織核定，必要時應當修改審計報告或?qū)徲嬕庖姟?/span>

    第三十條  審計報告或?qū)徲嬕庖娊?jīng)過必要的修改或調(diào)整后，應當連同被審計對象的書面回復意見及時報送審計處負責人審核，并報主管審計工作的校領導審批。

    第三十一條  審計報告或?qū)徲嬕庖娊?jīng)批準后應及時送達被審計對象，同時呈報學校相關領導，并送達相關單位（部門）。

    第三十二條  被審計對象和有關單位（部門）應當落實審計報告或?qū)徲嬕庖娪嘘P意見和建議，提出審計整改方案。

    第三十三條  被審計對象對審計報告或?qū)徲嬕庖姴环?，按以下?guī)定程序書面申訴：

    （一）被審計對象對審計報告或?qū)徲嬕庖娙缬挟愖h，可以在收到審計報告或?qū)徲嬕庖娭掌?0日內(nèi)向?qū)徲嬏幧暾垙蛯彛?/span>

    （二）被審計對象對復審結(jié)果如有異議，可以在收到復審結(jié)果之日起15日內(nèi)，向主管審計工作的校領導書面申請裁定，主管審計工作的校領導在充分聽取被審計對象和有關部門的意見后，作出裁定；

    （三）如被審計對象對主管審計工作的校領導的裁定仍有異議，可向?qū)W校審計委員會提請復查。

    復查決定為最終決定。

    第三十四條  已經(jīng)出具的審計報告或?qū)徲嬕庖娙绻嬖谥匾e誤或者遺漏，審計處應當及時更正，并將更正后的審計報告或?qū)徲嬕庖娞峤唤o原審計報告或?qū)徲嬕庖娊邮照摺?/span>

    第三十五條  審計處監(jiān)督被審計對象審計整改落實情況，必要時可以對重要審計事項進行后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)問題所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，并根據(jù)后續(xù)審計的實施過程和結(jié)果編制后續(xù)審計報告或?qū)徲嬕庖姟?/span>

    第三十六條  審計事項結(jié)束后，審計處應當按照審計檔案管理規(guī)定，將審計過程產(chǎn)生的審計檔案進行歸檔管理。

    未經(jīng)審計處負責人或主管審計工作的校領導批準，審計處以外的任何單位、部門和個人不得查閱、調(diào)用或公開審計資料和審計記錄。

第六章  審計結(jié)果運用

    第三十七條  建立健全審計結(jié)果責任追究機制，分清集體責任和個人責任、直接責任和領導責任。

    第三十八條  建立健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，推動審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，被審計單位（部門）主要負責人為審計整改的第一責任人。

    第三十九條  建立健全審計結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)公開的制度，積極推動內(nèi)部審計結(jié)果公開。

    第四十條　針對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題，建立健全分析研判制度，完善內(nèi)部控制措施；對審計發(fā)現(xiàn)的傾向性問題，開展審計調(diào)查，提出審計管理建議，促進學?？茖W決策。

    第四十一條　加強審計處、紀委辦公室、巡察辦公室、組織部、人事處等校內(nèi)監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制。

    第四十二條　學校將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為相關決策、預算安排、干部考核、人事任免和獎懲的重要依據(jù)，為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好環(huán)境。

    第四十三條　對審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，及時向?qū)W校審計委員會及主管審計工作的校領導報告，同時按相關規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)報告，并按照管轄權(quán)限依規(guī)依法及時移送學校紀委（駐校紀檢監(jiān)察組）辦公室。

第七章  責任追究

    第四十四條　被審計單位（部門）有下列情形之一的，由學校黨委、校長責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

    （一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

    （二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

    （三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

    （四）整改不力、屢審屢犯的；

    （五）違反國家規(guī)定或者學校內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

    第四十五條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由學校對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任：

    （一）玩忽職守、不認真履行審計職責造成嚴重后果的；

    （二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的；

    （三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

    （四）利用職權(quán)謀取私利的；

    （五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

     第四十六條　內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，學校應當及時采取保護措施，并對相關責任人員進行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第八章  附  則

    第四十七條  本規(guī)定由審計處負責解釋。未盡事宜，遵照國家及上級相關規(guī)定執(zhí)行。

    第四十八條  本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，2015年12月31日印發(fā)的《西昌學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》（西學院審〔2015〕1號）同時廢止。