西昌學院內(nèi)部控制評價與監(jiān)督辦法（試行）

第一章  總  則

    第一條  為規(guī)范學校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督行為，促進學校內(nèi)部控制不斷完善并有效實施，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）、《四川省省級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設指引》（川財會〔2019〕37號）、《四川省財政廳關于進一步推進我省行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設的意見》（川財會〔2019〕46號）等相關規(guī)定，結合學校實際情況，特制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱的內(nèi)部控制評價，是指學校對自身內(nèi)部控制體系設計的科學性和運行的有效性進行的審查和評價，形成評價結論，并出具評價報告的過程。

    本辦法所稱內(nèi)部控制監(jiān)督，是指學校對內(nèi)部控制建立與實施、整改落實情況進行的監(jiān)督檢查。

    第三條  內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作應遵循以下原則：

    （一）全面性原則。評價與監(jiān)督應當貫穿于學校內(nèi)部控制設計和運行的全過程，確保對學校所屬單位（部門）各類經(jīng)濟和業(yè)務活動的全覆蓋。

    （二）重要性原則。評價與監(jiān)督應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業(yè)務部門、重大業(yè)務事項、關鍵控制環(huán)節(jié)、高風險領域，特別是涉及內(nèi)部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險。

    （三）問題導向原則。評價與監(jiān)督應當針對學校內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經(jīng)發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確學校內(nèi)部控制設計和運行的方向和重點。

    （四）客觀性原則。評價應當準確揭示學校主要經(jīng)濟活動、重大業(yè)務的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計和運行的有效性。

    （五）適應性原則。評價與監(jiān)督應立足于學校的實際情況，與學校的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構、經(jīng)濟活動、風險水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境相適應。

    第四條  內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作，以提高內(nèi)部控制建設的有效性為基礎，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見、建議的作用并積極整改，促進學校事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

第二章  內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的組織實施

    第五條  學校內(nèi)部控制建設領導機構下設評價與監(jiān)督工作組（以下簡稱“工作組”），工作組由審計處牽頭,負責內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作的組織與實施。

    第六條  評價與監(jiān)督工作組的主要職責如下：

    （一）起草學校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督相關規(guī)章制度；

    （二）編制內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作計劃及實施方案；

    （三）對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見或建議，并跟蹤整改落實情況；

    （四）落實和督辦學校內(nèi)部控制建設領導機構會議決議。

    第七條  內(nèi)部控制評價工作原則上一年一次，以每年的12月31日作為評價報告的基準日，于次年的6月30日前完成評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。

    根據(jù)工作需要和學校評價資源狀況，可以委托具備資質的中介機構實施內(nèi)部控制初步評價。

    第八條  建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，改進和加強內(nèi)部控制建設。

    第九條  學校各單位（部門）應按照內(nèi)部控制建設的要求，通過不斷完善內(nèi)部控制制度、實施內(nèi)部控制措施和執(zhí)行有關程序，完善自身內(nèi)部控制建設；建立經(jīng)常性的內(nèi)部控制建設自評與自查機制，積極主動接受學校和外部相關機構的評價監(jiān)督，按照內(nèi)部控制評價和監(jiān)督提出的意見和建議進行整改。并履行以下職責：

    （一）根據(jù)學校內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作方案和標準，開展本單位內(nèi)部控制自查、自評工作；

    （二）根據(jù)業(yè)務層面內(nèi)部控制自查結果梳理內(nèi)部控制缺陷，并針對內(nèi)部控制中存在的缺陷制定整改計劃；

    （三）配合學校組織的評價工作，提供本單位（部門）的內(nèi)控評價資料；

    （四）落實整改計劃，并向工作組報送整改情況報告；

    （五）其他相關工作。

    第十條  為保證評價與監(jiān)督的獨立性，負責內(nèi)部控制建設和評價監(jiān)督的校內(nèi)牽頭部門應分離。

第三章  內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

    第十一條  學校內(nèi)部控制評價分為學校層面和業(yè)務層面，評價可全面進行，也可根據(jù)需要分層面、分業(yè)務進行。

    第十二條  學校層面內(nèi)部控制評價側重對學校內(nèi)部控制環(huán)境的評價，在全面考慮學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程的基礎上，關注主要經(jīng)濟活動以及可能產(chǎn)生的重大風險。

    主要關注的內(nèi)容包括：發(fā)展規(guī)劃、組織架構、運行機制、關鍵崗位與人員、財務、信息系統(tǒng)等方面的內(nèi)部管理情況。

    第十三條  業(yè)務層面內(nèi)部控制評價側重對學校經(jīng)濟活動業(yè)務層面的評價。

    主要關注的內(nèi)容包括：預算管理、收支管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、合同管理、建設項目管理等方面的內(nèi)部管理情況。

    第十四條  內(nèi)部控制設計的有效性評價應主要考慮以下方面：

    （一）合法合規(guī)性。內(nèi)部控制建設是否符合國家相關法律、法規(guī)及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《四川省省級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設指引》的規(guī)定。

    （二）全面性。內(nèi)部控制的建立是否覆蓋學校及所屬單位所有的經(jīng)濟活動、經(jīng)濟活動的全過程、所有內(nèi)部控制關鍵崗位、各相關部門及工作人員和相關工作任務。

    （三）重要性。內(nèi)部控制的建立是否對重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險給予了足夠關注，并建立了相應的控制措施；是否重點關注了學校各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執(zhí)行和高風險領域。

    （四）適應性。內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)國家相關政策法規(guī)、學校經(jīng)濟活動的調整和自身情況的變化，適時調整內(nèi)部控制的關鍵控制點和控制措施。

    第十五條  內(nèi)部控制運行的有效性評價應主要考慮以下方面：

    （一）各項經(jīng)濟業(yè)務控制在評價期內(nèi)是否按規(guī)定運行；

    （二）各項經(jīng)濟業(yè)務控制是否得到持續(xù)、一致的執(zhí)行；

    （三）相關內(nèi)部控制機制、內(nèi)部管理制度、崗位責任制、內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行；

    （四）執(zhí)行業(yè)務控制的相關人員是否具備必要的權限、資格和能力。

第四章  內(nèi)部控制評價的方法和程序

    第十六條  內(nèi)部控制評價方法包括現(xiàn)場調查、個別訪談、調查問卷、專題討論、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位（部門）內(nèi)部控制建立和執(zhí)行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制風險。

    第十七條  工作組根據(jù)現(xiàn)場調查獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制風險進行初步認定，按影響程度分為重大風險、重要風險和一般風險。

    重大風險，是指一個或多個控制風險的組合，可能導致學校嚴重偏離控制目標，嚴重影響學校的事業(yè)發(fā)展。

    重要風險，是指一個或多個控制風險的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大風險，但仍有可能導致學校偏離控制目標，影響學校事業(yè)發(fā)展。

    一般風險，是指除重大風險、重要風險之外的其他風險。

    第十八條  內(nèi)部控制評價按以下程序進行：

    （一）制定評價工作方案。審計處根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，擬訂內(nèi)部控制評價實施方案。

    （二）組建評價工作組。根據(jù)評價的內(nèi)容和范圍，組成由審計處牽頭、相關職能部門人員參加的評價工作組，開展內(nèi)部控制評價工作。評價工作組組成人員應該具備獨立性、業(yè)務勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)。

    （三）組織自查、自評。各相關單位（部門）根據(jù)學校內(nèi)部控制評價實施方案和相關業(yè)務內(nèi)部控制評價標準，開展本單位（部門）的內(nèi)部控制自查自評工作。

    （四）組織開展評價。評價工作組在相關部門自查、自評的基礎上，收集相關資料、匯總自評結果，并綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行評價，按要求填寫工作底稿、記錄相關測試結果。

學校委托社會中介機構進行初步評價的，評價工作組應在社會中介機構初步評價的基礎上，結合自身特點進行最終評價。

    （五）風險初步認定。評價工作組編制內(nèi)部控制風險認定匯總表，對內(nèi)部控制風險進行初步認定，提出相關整改意見或建議。由工作組組長、審計處負責人審核后與被評價單位（部門）進行溝通并書面征求意見，被評價單位在10個工作日內(nèi)予以反饋，超過時間不反饋意見的視為無意見。

評價工作組根據(jù)征求意見情況修改內(nèi)部控制風險認定匯總表，對內(nèi)部控制風險及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復核后提出初步認定意見；對內(nèi)部控制風險的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內(nèi)部控制評估綜合分析。

    （六）確認評價結果。評價工作組根據(jù)溝通反饋意見編寫內(nèi)部控制評價報告初稿，經(jīng)審計處負責人審核后報工作組審議確定。

    （七）出具評價報告。評價工作組將審議確定的評價報告報校長辦公會審議批準后，由審計處出具正式評價報告。

內(nèi)部控制評價報告包括真實性聲明、評價工作總體情況、評價依據(jù)、評價范圍、評價程序和方法、風險及其認定、風險整改及對重大風險擬采取的控制措施、評價結論等內(nèi)容。

評價報告應提交給學校校長、被評價單位（部門）及內(nèi)部控制歸口管理部門。

    （八）評價整改。對于內(nèi)部控制評價中認定的內(nèi)部控制缺陷，責任單位（部門）應及時進行整改，工作組應跟蹤整改落實情況。

    （九）評價資料歸檔。內(nèi)部控制評價完成后，審計處將內(nèi)部控制評價的有關文件資料、工作底稿和證明材料等妥善保管、及時歸檔。

第五章  內(nèi)部控制的監(jiān)督

    第十九條  定期或不定期檢查學校內(nèi)部控制體系的完善與內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題并提出改進建議。

    第二十條  根據(jù)實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，日常監(jiān)督可以選擇重點業(yè)務、重要經(jīng)濟事項，全面監(jiān)督檢查原則上一年不能少于一次。

    第二十一條  學校應當高度重視外部監(jiān)督部門監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風險和提出的整改意見建議，積極進行整改落實，提高內(nèi)部控制體系的設計和運行有效性。

    第二十二條  學校各單位（部門）應主動接受校內(nèi)外監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制制度有效實施。

第六章  附則

    第二十三條  內(nèi)部控制評價與監(jiān)督結果納入干部考核體系之中，對因內(nèi)部控制缺陷給學校造成損失或負面影響的，應當追究相關人員的責任。

    第二十四條  本辦法由審計處負責解釋。未盡事宜，遵照國家及上級相關規(guī)定執(zhí)行。