西昌學院審計業(yè)務外包管理辦法

第一章  總則

   第一條  為進一步規(guī)范審計業(yè)務外包管理，有效防控廉政風險，切實提高審計質(zhì)量，根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）《中國內(nèi)部審計準則第2309號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計業(yè)務外包管理》《西昌學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》（西學委〔2020〕49號）等文件的相關精神，特制定本辦法。

   第二條  本辦法所稱審計業(yè)務外包，是指審計處根據(jù)學校審計業(yè)務活動的需要，報經(jīng)主管校領導批準，依法將財務收支審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、建設工程審計（評審）、內(nèi)部控制評價等業(yè)務委托具備條件的社會中介機構(gòu)或者聘請具有執(zhí)業(yè)資格人員實施，并按合同約定支付費用的行為。

   第三條  本辦法所稱社會中介機構(gòu)，是指依法設立、具有獨立法人資格和相關執(zhí)業(yè)資質(zhì)并按照審計（評審）業(yè)務規(guī)則和程序，運用專門知識和技能，為學校提供有償審計服務并承擔相應法律責任的財務審計、工程造價咨詢、內(nèi)部控制評價等專業(yè)機構(gòu)。

   第四條  審計處代表學校統(tǒng)一管理校內(nèi)所有外包審計業(yè)務，上級主管部門指定社會中介機構(gòu)的，校內(nèi)相關單位（部門）須向?qū)徲嬏巶浒刚f明。

   第五條  審計業(yè)務外包的主要事項

   （一）工程類：建設及修繕工程竣工結(jié)算審計、建設及修繕工程全過程跟蹤審計、建設及修繕工程造價評審等；

   （二）財經(jīng)類：財務收支及預決算審計、科研經(jīng)費管理審計、專項資金審計、資產(chǎn)管理審計等；

   （三）綜合類：領導干部經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制評價等；

   （四）其他：主要包括涉及經(jīng)濟案件審計、專項審計和審計鑒證、咨詢服務、經(jīng)主管校領導批準的其他審計事項等。

第二章  審計業(yè)務外包的實施

   第六條  審計業(yè)務外包的程序

   （一）校內(nèi)單位（部門）在每年年初（一月份之內(nèi)）向?qū)徲嬏幪岢?/span>當年度審計（評審）項目計劃；

   （二）審計處根據(jù)需要辦理的審計（評審）事項和自身審計力量情況，報經(jīng)主管校領導批準后確定審計業(yè)務外包事項；

   （三）按照本辦法規(guī)定程序確定審計業(yè)務外包的社會中介機構(gòu)；

   （四）簽訂審計業(yè)務外包合同；

   （五）社會中介機構(gòu)實施審計并出具審計（評審）報告；

   （六）學校向社會中介機構(gòu)支付審計（評審）服務費。

   第七條  接受外包審計業(yè)務的社會中介機構(gòu)應滿足的條件

   （一）依法設立，且具有獨立承擔民事責任能力的企業(yè)法人；

   （二）具備國家承認的相應專業(yè)資質(zhì)，且具有承擔受托業(yè)務所必需的設備和專業(yè)勝任能力；

   （三）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度；

   （四）具有依法納稅和繳納社會保障資金的良好記錄，且在受理業(yè)務的前三年內(nèi)無違紀、違法記錄；

   （五）工程類審計（評審）的社會中介機構(gòu)應具有省級及以上行政主管部門頒發(fā)的工程造價咨詢乙級及以上執(zhí)業(yè)資質(zhì)證書和營業(yè)執(zhí)照等合法證件，具有承辦大中型建設工程項目審計的能力；財經(jīng)及綜合類審計的社會中介機構(gòu)應具有省級以上行政主管部門頒發(fā)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)證書和營業(yè)執(zhí)照等合法證件，具有承辦重大財務審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制評價等方面能力；

   （六）自愿接受審計處的管理和監(jiān)督；

   （七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

   第八條  社會中介機構(gòu)的確定

   （一）審計業(yè)務外包遵循公平、公正、公開、擇優(yōu)的原則，依法確定社會中介機構(gòu)；

   （二）工程類社會中介機構(gòu)的確定

   按照國家發(fā)展和改革委員會辦公廳關于進一步做好《必須招標的工程項目規(guī)定》和《必須招標的基礎設施和公用事業(yè)項目范圍規(guī)定》實施工作的通知（發(fā)改辦法規(guī)〔2020〕770號）的相關規(guī)定，參照《中國內(nèi)部審計準則第2309號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計業(yè)務外包管理》的精神，遴選確定工程造價咨詢機構(gòu)。

   （三）財經(jīng)、綜合及其他類社會中介機構(gòu)的確定

   參照服務采購相關規(guī)定，確定財經(jīng)、綜合及其他類社會中介機構(gòu)。

   第九條  社會中介機構(gòu)的委托。審計業(yè)務外包采取“一事一委托”的方式，委托社會中介機構(gòu)開展審計業(yè)務。

   第十條  審計業(yè)務外包實行回避制度

   （一）社會中介機構(gòu)與被審計事項有利害關系的，應主動申請回避；

   （二）同一家工程造價咨詢機構(gòu)，不得既接受工程項目造價預算編制，又接受該工程項目審計（評審）工作。

第三章  審計業(yè)務外包的管理

   第十一條  審計業(yè)務外包合同的簽訂

   （一）審計處按照《西昌學院合同管理辦法》相關規(guī)定擬訂《西昌學院審計業(yè)務外包合同》文本，并履行合同文本的審批程序；

   （二）《西昌學院審計業(yè)務外包合同》應載明但不限于以下內(nèi)容：委托事項及具體內(nèi)容、雙方的權(quán)利與義務、工作時限和要求、審計事項結(jié)束后應提交的資料、保密條款、回避和廉潔自律承諾、違約責任、服務費計算及支付方式等；

   （三）按照《西昌學院合同管理辦法》規(guī)定程序簽訂《西昌學院審計業(yè)務外包合同》，并按照審計業(yè)務外包合同約定辦理相關業(yè)務手續(xù)。

   第十二條  社會中介機構(gòu)應當對其提供的審計（評審）結(jié)論、咨詢意見等審計結(jié)果報告的真實性、合法性、準確性負責，并承擔相應的經(jīng)濟和法律責任。

   第十三條  審計處負責掌握和了解審計（評審）過程的情況，協(xié)調(diào)社會中介機構(gòu)與被審計單位（施工單位）、項目管理的校內(nèi)相關單位（部門）之間的審計（評審）事宜，審計（評審）結(jié)束后評價社會中介機構(gòu)履行合同情況。

   第十四條  審計（評審）過程管理

   （一）審計（評審）資料管理

   審計處將經(jīng)預審符合審計條件的審計相關資料移交給社會中介機構(gòu)，并辦理資料書面交接手續(xù)。社會中介機構(gòu)只能從審計處獲取審計（評審）相關資料并妥善保管，不得私自從其他渠道獲取審計（評審）相關資料，不得損毀和遺失審計（評審）相關資料。社會中介機構(gòu)應做好各類資料的歸集和保管工作，審計（評審）完成后及時將審計（評審）實施過程中所形成的全部紙質(zhì)資料整理立卷，在退還審計（評審）資料時，一并將完整的紙質(zhì)版、電子版審計（評審）報告等審計成果文件移交審計處歸檔。

   （二）審計（評審）人員管理

   社會中介機構(gòu)配備本單位 3 名以上專業(yè)技術人員，成立項目審計（評審）組，且不得隨意變更，社會中介機構(gòu)及其審計人員應當獨立完成受托審計（評審）業(yè)務，不得以任何形式將受托事項再委托其他單位，不得由非本單位注冊或本單位不具備執(zhí)業(yè)資格的人員承擔；審計組人員應遵守審計職業(yè)道德規(guī)范和廉政紀律，嚴格執(zhí)行《審計“八不準”工作紀律》（審辦發(fā)〔2015〕71 號）的相關規(guī)定，嚴禁泄露審計工作秘密。

   （三）審計（評審）實施方案管理

   審計組組長根據(jù)受托項目具體情況，按照學校要求編制審計（評審）實施方案，經(jīng)社會中介機構(gòu)負責人審核簽字同意、審計處負責人批準后實施。

   （四）審計（評審）組根據(jù)實施方案進行審計（評審）

   審計（評審）組按照法律法規(guī)的規(guī)定和專業(yè)程序及方法，根據(jù)獲取的資料或證據(jù)開展審計（評審）工作，形成審計（評審）意見，出具審計（評審）結(jié)論或報告（征求意見稿）。

   社會中介機構(gòu)對于審計（評審）項目進展情況及審計（評審）中發(fā)現(xiàn)的問題，只能向?qū)徲嬏巿蟾?，審計（評審）實施過程中需要核實情況、補充資料，均須由審計處安排，社會中介機構(gòu)不得私自與送審單位（被審計對象）接觸。

   工程類審計爭議事項、其他涉及合同之外的增量和價格變化等重要審計事項，社會中介機構(gòu)應及時向?qū)徲嬏帟鎴蟾娌⑻岢鼋鉀Q建議意見。

   （五）社會中介機構(gòu)向?qū)徲嬏幪峤粚徲嫞ㄔu審）結(jié)論或報告（征求意見稿）

   社會中介機構(gòu)根據(jù)審計（評審）項目質(zhì)量復核制度，對項目審計（評審）結(jié)論（工程造價結(jié)算審計定案表/工程造價評審定案表）或報告（征求意見稿）進行內(nèi)部復核、會審后報送審計處。

   （六）審計處征求送審單位（被審計對象）意見

   審計處將審計（評審）結(jié)論（工程造價結(jié)算審計定案表/工程造價評審定案表）或報告書面征求送審單位（被審計對象）意見，送審單位（被審計對象）對審計（評審）結(jié)論或報告進行復核確認，對存疑之處提出書面意見，審計處組織社會中介機構(gòu)與送審單位（被審計對象）對所反映意見進行溝通。

   對于存疑的工程量差異，必要時審計處可組織送審單位、社會中介機構(gòu)現(xiàn)場取證、再次核對，保證審計（評審）報告的真實性、合法性和準確性。

   （七）社會中介機構(gòu)出具正式審計（評審）報告

   社會中介機構(gòu)根據(jù)與送審單位（被審計對象）溝通情況，修改完善審計（評審）結(jié)論或報告，并將送審單位（被審計對象）的書面意見、溝通情況、修改后的審計（評審）結(jié)論或報告一并報審計處審定后出具正式審計（評審）報告。其中建設工程項目的工程造價結(jié)算審計定案表/工程造價評審定案表，經(jīng)相關方簽字確認并加蓋單位公章后載入審計（評審）報告。

   （八）審計處復核后可要求補充審計和復審

   審計（評審）完成后，如果發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏，社會中介機構(gòu)應根據(jù)學校要求進行補充審計（評審），審計處有權(quán)重新委托另外的社會中介機構(gòu)對項目進行復審。

   第十五條  建設工程項目全過程跟蹤審計管理

   （一）對招標文件、施工合同及分包合同中有關工程造價控制的條款進行審查，并對有爭議、歧義的條款提出修改意見；

   （二）負責向項目實施的建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位說明跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求，并對項目實施過程中相關各方內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，檢查項目實施的相關各方合同履行情況；

   （三）對工程設計概算（包括修正設計概算）、工程量清單、招標控制價或標底、投標報價、工程洽商、工程進度款的支付等進行審核，提出審核意見或提供咨詢意見；

   （四）了解工程建設情況并見證工程驗收，對工程變更的造價預算提供優(yōu)化方案或建議，收集整理全過程審計相關文件、影像資料，按學校要求分階段出具跟蹤審計報告,工作完成后將詳細的全過程審計資料移交審計處；

   （五）審查、驗收隱蔽工程，收集整理涉及造價增減事項的圖片、文字資料，辦理隱蔽工程的確認手續(xù)并存檔；

   （六）參與工程建設過程中有關材料及設備的采購咨詢工作，協(xié)助學校進行材料及設備的采購談判，審核材料及設備的價格，并且進行技術經(jīng)濟分析；

   （七）協(xié)助學校處理工程索賠，審查論證索賠要求、索賠證據(jù)、索賠費用計價方法是否合理，估算索賠事項并協(xié)助學校與承包商進行談判；

   （八）完成審計處交辦的項目其它全過程跟蹤審計工作；

   第十六條  審計（評審）業(yè)務外包服務費支付管理

   （一）支付標準：按四川省會計師事務所服務收費標準及相關規(guī)定、四川省工程造價咨詢服務收費標準及相關規(guī)定、合同約定下浮比例執(zhí)行。項目審計服務費不足3000元的，按3000元支付；

   （二）經(jīng)費渠道：審計（評審）業(yè)務外包服務費在工程項目經(jīng)費或?qū)徲嫎I(yè)務費中列支。建設工程竣工結(jié)算的審增部分審計費及審減率超過 5%以上的審減部分的審計費，由施工單位承擔；

   （三）支付審批：審計處審核審計業(yè)務外包服務費后，按學校財務管理相關規(guī)定辦理審計業(yè)務外包服務費支付審批手續(xù)。

第四章  監(jiān)督與處罰

   第十七條  審計處代表學校對社會中介機構(gòu)行使監(jiān)管職責，對社會中介機構(gòu)項目審計（評審）人員有審核權(quán)、監(jiān)督權(quán)和認可權(quán)。審計處發(fā)現(xiàn)社會中介機構(gòu)派出的審計（評審）人員不稱職、不合格、不能勝任其工作或違反審計工作紀律的情況，有權(quán)要求調(diào)換人員，由此造成的全部責任由社會中介機構(gòu)承擔。

   第十八條  審計處重新委托另外的社會中介機構(gòu)對審計（評審）項目進行復審時，如果工程竣工結(jié)算審計誤差超過3%，則社會中介機構(gòu)應退還全部審計（評審）服務費并承擔相應的經(jīng)濟及法律責任；工程造價預算評審的社會中介機構(gòu)若因項目特征描述偏差、重大錯項或漏項等原因，造成工程造價誤差率超過±10%的（以竣工結(jié)算審計結(jié)果分析或跟蹤審計分析結(jié)論為依據(jù)），則社會中介機構(gòu)應退還全部評審費并承擔相應的經(jīng)濟及法律責任。

   第十九條  社會中介機構(gòu)發(fā)生下列行為之一的，審計處可對其提出警告或暫停后續(xù)委托業(yè)務，情節(jié)嚴重的，取消其審計（評審）資格。

   （一）社會中介機構(gòu)被確定為項目中選人，但無正當理由不接受委托業(yè)務；

   （二）社會中介機構(gòu)在履行委托審計（評審）業(yè)務過程中，負責審計（評審）服務的人員不是投標文件或合同中承諾的審計（評審）人員；

   （三）社會中介機構(gòu)審計人員私下與施工單位、預算編制單位、被審計對象就審計（評審）事項發(fā)生接觸聯(lián)系；

   （四）社會中介機構(gòu)將受托審計（評審）項目轉(zhuǎn)包或分包給其他單位或個人；

   （五）社會中介機構(gòu)未按委托合同的要求實施審計（評審）或提供審計（評審）報告、審計工作不規(guī)范、審計結(jié)論避重就輕，且拒絕糾正；

   （六）社會中介機構(gòu)提供的審計（評審）結(jié)果嚴重失實、審計結(jié)論不準確、審計（評審）報告未真實、客觀反映情況或揭露問題，且拒絕進行重新審計（評審）或糾正；

   （七）在一個年度內(nèi)有兩個項目未在規(guī)定時間內(nèi)完成審計（評審）工作。

   （八）被行業(yè)主管部門項目信息和信用公開網(wǎng)站上公示有不良行為；

   （九）通過弄虛作假、串通作弊等不正當手段取得委托審計（評審）業(yè)務；

   （十）泄露審計（評審）中知悉的商業(yè)秘密；

   （十一）違反審計工作紀律或有其他違法行為。

   第二十條  社會中介機構(gòu)因存在嚴重審計質(zhì)量問題給學校造成經(jīng)濟損失的，社會中介機構(gòu)應當承擔賠償責任；后果嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關追究其法律責任。

第五章  附 則

   第二十一條  本辦法由審計處負責解釋。

   第二十二條  本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。2016年12月28日印發(fā)的《西昌學院委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法》（西學院審〔2016〕2號）同時廢止。

   第二十三條  本辦法未盡事宜，遵照國家及上級相關法規(guī)執(zhí)行。國家法律、法規(guī)和有關政策對審計業(yè)務外包另有新的規(guī)定的，從其規(guī)定。